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税務調査を終結させるために

自社の経理担当者の方が自社の税務に詳しい場合でも、税務調査において自社の処理についてだけではなく、別の側面から突かれると答弁に困ることがよくあります。平成25年1月以降、税務調査の手順についての法令が明確化されました。その法令をすべて知った上で、税務署のいろんなやり方に対して臨機応変な対応をすることが私たちの仕事であると考えています。

国税通則法の改正(税務調査手続の法定化)

税務調査手続の明確化等を内容とする国税通則法等の改正が行われました。特に税務調査手続が国税通則法において法定化されています。以下は、国税通則法の改正に伴い税務調査手続が法定化されたものです。(法律要旨)
この改正は平成25年1月1日以降の税務調査から適用されています。

税務調査手続の流れ(イメージ)

税務調査手続の流れ(イメージ)

※番号は、「1.国税通則法の改正」で記述されている番号を示しています。

1事前通知

2質問検査等

3調査結果の説明及び修正申告等の勧奨

福岡アーム税理士事務所の見解

調査担当者が、修正申告や期限後申告を勧奨するのは、調査の結果、更正決定等をすべきと認められる非違がある場合に限られます。したがって、国税通則法に法定化されたことで、これまでのようにグレー部分について調査担当者が安易に修正申告のしょうようをすることは法令に違反するものと解します。 

4更正又は決定

5更正又は決定をすべきと認められない場合の通知

6 再調査

税務調査を終結させるための方法

当事務所では、調査の状況や資料等を拝見し、お客様に詳しく調査経過の説明や助言をします。 しかし、最終的にはお客様のニーズに沿ったものとなるよう進めさせて頂きます。
お客様からのニーズで多いのは、

  • 1.できる限り早く調査を終わらせてほしい。
  • 2.納得できない事柄については、税金を払いたくない。

この2点です。

1.については、精神的ストレスや、本業に早く集中したいことなどいろんな要素があると思います。
2.については、「納得のできない無駄なお金を支払いたくない」、これは当然のことだと思います。 お客様からご意見を聞き、この2点の優劣を判断して、柔軟に最善の方法で税務調査を終結に導きたいと考えています。

今回の国税通則法の改正を踏まえ、調査終結のポイントは、「調査担当者が、修正申告や期限後申告を勧奨する時期」にあると考えています。調査担当者には年間決まった調査件数がある筈です。 通知書に理由を記載する必要がある更正・決定よりも修正申告の方が時間的に早く処理できます。 修正申告等の勧奨する時期を早めるために、当事務所のスタッフ一同で作業をし、調査担当者を納得させる資料を早期に作成するのも一つの方法です。逆に納得のできない事柄について、徹底的に争うのも一つの方法です。

更正又は決定の処分がなされた場合の手続並びに平成27年度(平成27年4月1日~平成28年3月31日)における不服申し立て及び訴訟の概要は次のとおりです。

更正又は決定の処分 ・・・・・ 税務署長等
納得できない場合  
税務署長等への異議申立て ・・・・・ 納税者 → 年間処理件数3,841件
納得できない場合 うち、納税者の主張が何らかの形で受け入れられた割合8.4%
国税不服審判所長への審査請求 ・・・・・ 納税者 → 年間処理件数2,311件
納得できない場合   うち、納税者の主張が何らかの形で受け入れられた割合8.0%
裁 判 ・・・・・ 納税者 → 年間訴訟件数 231件
    うち、納税者の主張が何らかの形で受け入れられた割合 8.4%

調査立会料

顧問契約を条件に、次の金額で請負います。

 調査立会/交渉    5,000円/時間

(税務当局に対する説明資料等の作成時間を含む。)

ただし、お客様のご納得する調査終結に導けなかった場合には、一切報酬は頂きません。
また、速やかに顧問契約を解除します。相続税調査や顧問契約を望まないお客様の調査立会については、面談の上、料金を算定します。
(※)消費税は、別途ご請求させていただきます。

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